La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), a través de la Resolución General 5374, instrumentó las modificaciones del Decreto 316/2023, mediante el cual el Poder Ejecutivo Nacional estableció que en la primera cuota del sueldo anual complementario del período fiscal 2023, quedarán exentos del pago del Impuesto a las Ganancias, las y los trabajadores cuyos salarios brutos no superen los $ 880.000.
Se trata de un incremento en beneficio de las y los trabajadores del 118%, si se tiene en cuenta que en enero del corriente año se había fijado un tope de $404.062.
De esta manera, la medida beneficia a 513.000 trabajadoras y trabajadores que se encuentran sujetos a retenciones del Impuesto a las Ganancias y registran salarios brutos mensuales de entre $506.230 y $880.000, lo que equivale a 10 salarios mínimos vitales y móviles. Con el nuevo tope, se verán beneficiados más del 50% de los asalariados que hoy pagan ganancias.
Este incremento representará un aumento promedio en el sueldo mensual de bolsillo del 26% para cada empleada y empleado.
Para el caso del aguinaldo, la retención del impuesto se va calculando mes a mes. La medida propone devolver lo retenido para estos salarios en dos cuotas mensuales, iguales y consecutivas, junto con el cobro de las remuneraciones mensuales devengadas en los meses de junio y julio.
Cabe recordar que el SAC se abona teniendo en cuenta la mayor remuneración recibida en el primer semestre del año; esto incluye sueldo, horas extra y cualquier otro extra abonado.
Luego se lo divide por 12 y a ese resultado se lo multiplica por la cantidad de meses trabajados.
Resolución General 5374/2023
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
RESOG-2023-5374-E-AFIP-AFIP – Impuesto a las Ganancias. Decreto N° 316/23. Exención S.A.C. Período Fiscal 2023. Resoluciones Generales Nros. 2.442, 4.003 y 5.358. Norma modificatoria y complementaria.
Ciudad de Buenos Aires, 16/06/2023
VISTO el Expediente Electrónico N° EX-2023-01324440- -AFIP-SADMDILEGI#SDGASJ , y
CONSIDERANDO:
Que mediante el Decreto N° 316 del 15 de junio de 2023, dictado en uso de las facultades conferidas por el artículo 67 de la Ley N° 27.701, el Poder Ejecutivo Nacional incrementó el monto de la remuneración y/o haber bruto mensual a considerar para aplicar la exención del sueldo anual complementario regulada por el inciso z) del artículo 26 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, con efecto para el período fiscal 2023.
Que, en tal sentido, se dejó sin efecto el artículo 1° del Decreto N° 267 del 10 de mayo de 2023, por el que se había anticipado la actualización anual del concepto mencionado para el citado período fiscal, y cuyas previsiones fueron reglamentadas por la Resolución General N° 5.358.
Que por la Resolución General N° 2.442, sus modificatorias y complementarias, se regula un régimen especial de retención del impuesto a las ganancias a cargo de la Asociación Argentina de Actores, respecto de las retribuciones que perciben los actores a través de dicho agente pagador.
Que, por su parte, la Resolución General N° 4.003, sus modificatorias y complementarias, establece un régimen de retención del impuesto a las ganancias respecto de las rentas comprendidas en los incisos a), b), c) -excepto las correspondientes a los consejeros de las sociedades cooperativas- y e) del primer párrafo, y en el segundo párrafo del artículo 82 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones.
Que, en función del incremento del monto de remuneración dispuesto por el Decreto Nº 316/23, corresponde modificar la Resolución General Nº 5.358 a los fines de que los agentes de retención consideren el nuevo monto establecido por dicho Decreto para la aplicación de la exención del sueldo anual complementario.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación y las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, Fiscalización y Recaudación.
Que la presente norma se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 4° del Decreto N° 316/23 y por el artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS RESUELVE:
EXENCIÓN DEL SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO
ARTÍCULO 1°.- Modificar la Resolución General N° 5.358 en la forma que se indica a continuación:
a) Sustituir el artículo 1°, por el siguiente:
“ARTÍCULO 1º.- A fin de determinar la procedencia de la exención del sueldo anual complementario correspondiente al período fiscal 2023, en los términos del inciso z) del artículo 26 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones y su Decreto Reglamentario N° 862 del 6 de diciembre de 2019 y sus modificaciones, y por aplicación de las disposiciones del Decreto N° 316 del 15 de junio de 2023, deberá tenerse en cuenta que el monto de la remuneración y/o haber bruto mensual no supere la suma de PESOS OCHOCIENTOS OCHENTA MIL ($ 880.000.-), inclusive.”.
b) Sustituir en el artículo 2°, el punto 2) del apartado denominado “Primera parte del penúltimo párrafo del inciso c) del artículo 30 de la ley del gravamen”, por el siguiente:
“2) Liquidaciones mensuales correspondientes a rentas devengadas desde el 1 de mayo de 2023: no corresponderá retención alguna del impuesto a las ganancias cuando la remuneración y/o haber bruto del mes que se liquida o el promedio de las remuneraciones y/o haberes brutos mensuales a ese mes, el que fuere menor -en ambos casos en el período comprendido entre el 1 de mayo y el 31 de diciembre de 2023- no supere la suma de PESOS QUINIENTOS SEIS MIL DOSCIENTOS TREINTA ($ 506.230.-), inclusive.”.
c) Sustituir en el artículo 2°, el punto 2) del apartado denominado “Segunda parte del penúltimo
párrafo del inciso c) del artículo 30 de la ley del gravamen”, por el siguiente:
“2) Liquidaciones mensuales correspondientes a rentas devengadas desde el 1 de mayo de 2023, inclusive: en aquellos meses en que la remuneración y/o haber bruto del mes que se liquida en el período del 1 de mayo al 31 de diciembre de 2023 o el promedio de las remuneraciones y/o haberes brutos mensuales desde el 1 de mayo hasta el 31 de diciembre de 2023, a ese mes, -el que fuere menor- supere la suma de PESOS QUINIENTOS SEIS MIL DOSCIENTOS TREINTA ($ 506.230.-) y resulte inferior o igual a PESOS QUINIENTOS OCHENTA Y TRES MIL OCHOCIENTOS CINCUENTA Y UNO ($ 583.851.-), los agentes de retención computarán, en el mes que se liquida, una deducción especial incrementada conforme al tramo en el que se ubique la referida remuneración y/o haber bruto mensual o promedio en la tabla que obra en el Anexo I (IF-2023- 01025999-AFIP-SGDADVCOAD#SDGCTI) que se aprueba y forma parte de la presente resolución general.”.
RETENCIONES LIQUIDADAS A CUENTA DE LA PRIMERA CUOTA DEL SUELDO ANUAL
COMPLEMENTARIO DEL PERÍODO 2023
ARTÍCULO 2°.- Los agentes de retención deberán:
a) determinar las diferencias que pudieran generarse a favor de los sujetos pasibles de retención, surgidas de considerar las retenciones practicadas por aplicación de lo dispuesto en el Apartado C del Anexo II de la Resolución General N° 4.003, sus modificatorias y complementarias, y las normas del Decreto N° 316/23.
b) reintegrar dichas diferencias en DOS (2) cuotas mensuales, iguales y consecutivas en oportunidad del pago de las remuneraciones devengadas en los meses de junio y julio de 2023.
c) exteriorizar en el recibo de haberes correspondiente, la devolución a efectuar con la leyenda “Exención Impuesto a las Ganancias – Sueldo Anual Complementario 2023”.
RETENCIONES LIQUIDADAS POR DESVINCULACIÓN DEL EMPLEADO
ARTÍCULO 3°.- En caso de que a la fecha de entrada en vigencia de la presente se hubiese producido la desvinculación laboral del sujeto beneficiario, sin que existiera otro empleador que actúe como agente de retención, y se hubiese practicado la liquidación final reteniendo el impuesto en exceso, el empleador deberá efectuar nuevamente la liquidación correspondiente a la desvinculación laboral, de acuerdo a lo dispuesto en la presente norma
ASOCIACIÓN ARGENTINA DE ACTORES
ARTÍCULO 4°.- La Asociación Argentina de Actores, a efectos de determinar el monto de retención o devolución del impuesto a las ganancias, conforme a lo dispuesto por la Resolución General N° 2.442, sus modificatorias y complementarias, deberá tener en cuenta los montos y disposiciones reguladas en la presente, relativas al período fiscal 2023.
VIGENCIA
ARTÍCULO 5°.- Las disposiciones de la presente resolución general entrarán en vigencia a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 6°.- Comuníquese, dese a la Dirección Nacional del Registro Oficial para su publicación en el Boletín Oficial y archívese.
Carlos Daniel Castagneto
e. 16/06/2023 N° 14503/2023 v. 16/06/2023
Buen dia. Que sucede con el salario que supera muy poco el limite de los 880.000, se descuenta ganancias por todo el SAC ? o por solo la diferencia?.
Quisiera saber si este decreto o como se llame, es Favorable también para los jubilados docentes?
Si, trabajadores en relación de dependencia y jubilados
Hola… Consulta. Cómo debemos interpretar el límite de $880.000? Cómo promedio del semestre o como la remuneración de junio/2023? No encuentro a que haga referencia al promedio…
Gracias…
Buenas tardes.
El líimite hay que compararlo con el promedio de remuneraciones brutas anuales. Esto surge del decreto reglamentario de la Ley (segundo párrafo del artículo s/n a continuación del 176):
“Lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso x) y en el inciso z), ambos del artículo 26 de la
ley, solo resultará de aplicación en la medida en que el promedio de la ‘remuneración bruta’
mensual o ‘remuneración y/o haber bruto’ mensual, respectivamente, del período fiscal anual
no supere los montos establecidos en dichos incisos. La exención del Sueldo Anual
Complementario no podrá exceder el importe que resulte de determinarlo de conformidad
con la remuneración indicada en el inciso z) del artículo 26 de la ley del impuesto”.
Saludos