Reforma Tributaria Ley 27.430. Modificación del Decreto 814/01. Unificación gradual de la alícuota. Creación de un mínimo no imponible. Eliminación de los beneficios de la ley 26.940.
Desde este mes entran en vigencia las modificaciones establecidas en ley 27.430 de Reforma Tributaria en materia de contribuciones Patronales.
En efecto, la citada ley en sus artículos de 165 a 173, establece importantes modificaciones. En resumen, se fija una alícuota única de contribuciones a la seguridad social para todos los empleadores. Hasta el momento, las alícuotas aplicables eran del 17% y 21% según el tipo de empleador y actividad. Además, se crea un “mínimo no imponible” de $12.000. También, se eliminan los beneficios de la ley 26.940 de reducción de contribuciones. En todos los casos, los cambios se aplicarán de manera gradual hasta el año 2022.
Los 4 cambios claves de la Reforma
1. Unificación gradual de las alícuotas del artículo 2 del decreto 814/01
El artículo 165 de la ley 27.430, sustituye el artículo 2 del decreto 814/01, y establece una alícuota única del 19.50% a la que se llegará de manera gradual en el año 2022.
Hasta antes de la reforma, el artículo 2 de decreto 814/01, establecía dos alícuotas dependiendo del tipo de empleador y la actividad:
a) 21% para los empleadores cuya actividad principal sea la locación y prestación de servicios
b) 17% para los restantes empleadores no incluidos en el inciso anterior. Ahora, se elimina esta diferenciación y
todos los empleadores contribuirán el 19.50%. Y como anticipamos más arriba, a esta única alícuota se llegará de manera gradual según el siguiente cronograma:
todos los empleadores contribuirán el 19.50%. Y como anticipamos más arriba, a esta única alícuota se llegará de manera gradual según el siguiente cronograma:
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Período
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814 art 2 B
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814 art 2 A
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01/02/2018
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17,50%
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20,70%
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01/01/2019
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18,00%
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20,40%
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01/01/2020
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18,50%
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20,10%
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01/01/2021
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19,00%
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19,80%
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01/01/2022
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19,50%
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19,50%
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Como se puede observar, las PYMES pasarán progresivamente a pagar más contribuciones, y las grandes empresas a pagar menos.
2. Mínimo no imponible
El artículo 167 de ley de Reforma Tributaria 27.430, sustituye el artículo 4 del decreto 814/01, y crea un Mínimo de $12.000 que deberá detraerse de la base imponible de la que corresponde aplicar el cálculo de las contribuciones de cada uno de los trabajadores.
Esta suerte de mínimo no imponible se actualizará desde 2019 por el Índice de Precio al Consumidor (IPC)
elaborado por el INDEC.
elaborado por el INDEC.
Al igual que con la alícuota única del punto anterior, este mínimo de $12.000, también se aplicará gradualmente hasta el año 2022, a razón de un 20% por año comenzando desde febrero 2018:
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Año
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Porcentaje aplicado
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Importe
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2018
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20%
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$
2.400,00 |
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2019
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40%
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$ 4.800,00
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2020
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60%
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$
7.200,00 |
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2021
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80%
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$ 9.600,00
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2022
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100%
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$ 12.000,00
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Modalidad de Contratación
Este importe podrá detraerse cualquiera sea la modalidad de contratación (Eventual, Plazo Fijo, Temporada, etc),
adoptada bajo la Ley de Contrato de Trabajo 20.744 y el Régimen Nacional de Trabajo Agrario ley 26.727.
adoptada bajo la Ley de Contrato de Trabajo 20.744 y el Régimen Nacional de Trabajo Agrario ley 26.727.
Contratos a tiempo parcial
Para el caso de contratos a tiempo parcial, el importe se aplicará proporcionalmente al tiempo trabajado
considerando la jornada habitual de la actividad.
considerando la jornada habitual de la actividad.
También deberá efectuarse la proporción que corresponda, en aquellos casos en que, por cualquier motivo, el tiempo
trabajado involucre una fracción inferior al mes.
trabajado involucre una fracción inferior al mes.
Aguinaldo
De la base imponible considerada para el cálculo de las contribuciones correspondientes a cada cuota semestral del
sueldo anual complementario, se detraerá un importe equivalente al 50% del que resulte de las disposiciones previstas en los párrafos anteriores.
sueldo anual complementario, se detraerá un importe equivalente al 50% del que resulte de las disposiciones previstas en los párrafos anteriores.
Proporcionalidad
En el caso de liquidaciones proporcionales del sueldo anual complementario, la detracción a considerar para el cálculo de las contribuciones por dichos conceptos deberá proporcionarse de acuerdo con el tiempo por el que corresponda su pago.
La ley también incluye estaproporcionalidad a las vacaciones no gozadas. Ahora, siendo que estas por su carácter indemnizatorio no forman parte de la base de cálculo de aportes y contribuciones, entiendo se trata de un error.
Por último, la detracción indicada no podrá arrojar una base imponible inferior al límite previsto en el primer párrafo del artículo 9° de la ley 24, actualmente de $2.520.60.
Por lo tanto, no se trata de un cambio en los mínimos de la base imponible establecida en el artículo indicado anteriormente, sino que opera como mínimo de la remuneración sujeta a contribuciones. Y funciona como un mecanismo de sustitución del cómputo de las contribuciones como crédito fiscal en el IVA, que como veremos
en el punto 4, también es eliminado gradualmente.
en el punto 4, también es eliminado gradualmente.
3. El fin de los Beneficios de la ley 26.940
El artículo 172 de la ley 27.430 de la Reforma Tributaria, deroga el Titulo de la ley 26.940, que establecía un régimen de beneficios de reducción de las contribuciones patronales para Microempleadores, el Régimen de promoción de la contratación de trabajo registrado y Convenios de Corresponsabilidad Gremial.
Solo quedarán vigentes los que hayan optado por alguno de los regímenes de promoción con anterioridad a la vigencia de la ley de Reforma Tributaria.
a. Microempleadores
Para el caso de los empleadores encuadrados en el artículo 18 de la ley 26.940 de Microempleadores, podrán continuar siendo beneficiarios de esas reducciones hasta el 1° de enero de 2022, respecto de cada una de las relaciones laborales vigentes que cuenten con ese beneficio.
b. Régimen de Promoción de la Contratación de Trabajo Registrado
Para el caso de los empleadores encuadrados en el artículo 24 de la ley 26.940 podrán continuar abonando las contribuciones patronales bajo el régimen de lo previsto en ese artículo, respecto de cada una de las relaciones laborales vigentes que cuenten con ese beneficio y hasta que venza el plazo respectivo de 24 meses.
Requisitos
Para continuar con los beneficios de estos regímenes, los empleadores deberán continuar cumpliendo los requisitos y
las obligaciones que les resulten aplicables según lo establecido en la ley 26.940 para cada caso.
las obligaciones que les resulten aplicables según lo establecido en la ley 26.940 para cada caso.
Opción
En ambos casos, podrán optar por aplicar lo dispuesto en el artículo 4° del decreto 814/01 (Mínimo no Imponible de $12.000, en cuyo caso quedarán automáticamente excluidos de los beneficios de la ley 26.940. Es decir, que quienes opten por detraer de la base el mínimo de $12.000, deberán renunciar a los beneficios de la ley 26.940
La reglamentación establecerá el mecanismo para el ejercicio de esta opción.
c. Convenios de Corresponsabilidad Gremial
Para el caso de la reducción de contribuciones establecida en el artículo 34 de ley 26940, para Convenios de Corresponsabilidad Gremial, caducará automáticamente al cumplirse el plazo de vigencia del beneficio otorgado a los empleadores.
4. Eliminación gradual del cómputo de las contribuciones en el IVA
Se deroga el anexo I del decreto 814/01, que establecía el cómputo de las contribuciones patronales como crédito fiscal del IVA. Se establece un cronograma gradual de reducción a partir del 1° de febrero, hasta eliminar totalmente el beneficio en todas las jurisdicciones a partir del 1° de enero de 2022.
Cuadro comparativo entre el actual Decreto 814/01 y el nuevo régimen planteado en la reforma.
Vigencia
Los cambios en las alícuotas son a partir del 1° de febrero de 2018, con la progresividad establecida en a ley, al igual que el cómputo a cuenta del IVA. Respecto a la eliminación de los beneficios del Título II la ley 26.940, es a partir del día siguiente al de la publicación de la ley de Reforma Tributaria (se publicó el 29/12/2017), 30 de diciembre de 2017.
Impacto negativo para las Pymes
Lejos de mejorar la situación actual de la PYMES, que dicho sea de paso son las mayores generadoras de empleo en nuestro país, “el cambio”, les impacta negativamente.
En efecto, manera gradual las PYMES comenzarán a pagar más contribuciones patronales, de 17% a 19.5%, y las grandes empresas menos, de 21% a 19,5%.
Además, se eliminan los beneficios de la ley 26.940, que eran usados por las PYMES para reducir el impacto de las contribuciones en los costos.
Por otro lado, las economías regionales también se verán perjudicadas ya que se eliminará, también progresivamente, el cómputo de las contribuciones como crédito fiscal del IVA.
Esta es la única herramienta que se utiliza para compensar la presión de las contribuciones patronales en el interior, computando un porcentaje de las remuneraciones como crédito fiscal en el IVA. A la fecha, el máximo porcentaje
es el 11,8% que corresponde a la zona “Resto del Chaco”.
es el 11,8% que corresponde a la zona “Resto del Chaco”.
El instrumento es muy importante si se tiene en cuenta que los acuerdos salariales se definen desde una óptica de las ciudades más desarrolladas y que para una Pyme del interior resulta dificultoso asumir.
De alguna manera el mínimo no imponible viene a suplantar este mecanismo, pero sin tener en cuenta las zonas de aplicación tratando a todos los empleadores por igual.
LECTURA RELACIONADA: ¿Cómo cargamos el SICOSS de febrero?
Buenas tardes! Sabes cual es el tratamiento del MNI en el caso de empleado que estén de licencia medica tanto para los días que estén a cargo empleador y como de la ART? Ya que la ART calcula el SAC de esos días. No se si tomar los 2400 mas el SAC del día 11 en adelante, o solo proporcionar los 2400 por los 10 días a cargos del empleador.
Muchas gracias!
Hola. ¿Los 2400 son para toda la nómina o por cada uno de los empleados? Gracias.
Por cada empleado
Ignacio, las contribuciones patronales antes eran ley 24241 10,17%, ley 19032 1,50%, ley 24714 4,44% y ley 24013 0,89%, todo esto sumaba los 17%. Ahora las contribuciones suman 17,50%, pero cómo están distribuidas?. Me refiero al inciso b. Gracias
Te paso el link Sivina: Declaración en Línea: los 5 cambios a tener en cuenta
Luego de leer toda la tarde, este link me resolvio el problema!!! Mil gracias y como siempre excelente aporte!!!
Me alegro muchísimo Eduardo!
Al rectificar febrero 2018, y al detraer $ 1.080 (media jornada y 27 dias), me da un saldo a favor. Ese saldo como lo computo para Marzo/18; no veo donde informarlo?.
En lo leído, básicamente la corresponsabilidad gremial va desapareciendo gradualmente, como así también las pymes, abran solo Ricos y muy pobres
Buen día Ignacio, las empresas constructoras quedan excluidas del beneficio de computar el MNI??!!
Tengo una duda. Por el personal jubilado que continuaba en actividad, le empresa sólo aportaba el 10.17 correspondiente al SIJP, pero no aportaba suma alguna al INSSJP, al FNE ni a las asignaciones familiares. ¿A partir de esta modificación, cuál será la alícuota total que deberá aportar la empresa por este personal?
Gracias,
Angel Luis Mangano
Buenas tardes, entiendo que esta afirmación es incorrecta.
En ambos casos, podrán optar por aplicar lo dispuesto en el artículo 4° del decreto 814/01 (Mínimo no Imponible de $12.000, en cuyo caso quedarán automáticamente excluidos de los beneficios de la ley 26.940. Es decir, que quienes opten por detraer de la base el mínimo de $12.000, deberán renunciar a los beneficios de la ley 26.940
Debido a que el art 4 habla tomar como crédito fiscal una parte de las cargas sociales, no tiene nada que ver con la ley 26.940
Novedades del nuevo aplicativo para hacer el F.931 ?
El aplicativo va a estar disponible a partir del 3/4/2018.
Hola!! Al hacer el 931, hay que descontar el minimo no imponible o el sistema solo lo va a calcular?? En caso que haya que descontar de donde se lo descuenta??
Hola!
Como se implementa la reducción de las cargas patronales? Va a salir un nuevo aplicativo?
Muchas gracias
Buenas noches alguna información de cuando va a estar disponible el aplicativo de seguridad social de la afip (SICOSS) con las nuevas alícuotas? Ya que esto se aplica desde Febrero inclusive y aún no subieron nada a la página de Afip. Saludos y gracias.-
Ignacio, estos cambios en los minimos de las contribuciones, será automatico? Es decir, el 931 lo calculara automaticamante? Sabes algo de esto?
Holaaaa nooo!! hay que modificarlo uno!
"Vamos a disminuir el costo laboral." Aumentan las contribuciones al 90% de los empleadores. Son unos genios. Ah, eso si, a las grandes empresas (los amigos) se las bajan. Que país generoso.
Ignacio buen día,
Dicha reducción en las remuneraciones que calculen las contribuciones lo debemos informar nosotros o AFIP actualizara su sistema para dicha reducción??
Gracias!