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Cálculo del aguinaldo para Empleados de Comercio Junio 2020– Caso Práctico paso a paso.
En el artículo anterior donde traté la liquidación de sueldos de Empleados de Comercio Junio, no incluí el aguinaldo para no hacerlo tan extenso y preferís hacerlo por separado.
El aguinaldo de junio 2020 tiene algunas particularidades a otras liquidaciones, debido a las licencias y suspensiones a causa de la pandemia de coronavirus COVID-19, a continuación desarrollaré un caso práctico para entender algunas particularidades sobre el tema.
El aguinaldo
La ley 23.041, establece en su artículo primero, que:
“El sueldo anual complementario en la actividad privada, Administración Pública Central y descentralizada, empresas del Estado, empresas mixtas y empresas de propiedad del Estado, será pagado sobre el cálculo del 50 % de la mayor remuneración mensual devengada por todo concepto dentro de los semestres que culminan en los meses de junio y diciembre de cada año.”
Por su parte, el decreto 1078/84, que reglamenta la mencionada ley 23041, establece en su artículo primero, que el aguinaldo:
“será proporcional al tiempo trabajado por los beneficiarios en cada uno de los semestres en que se devenguen las remuneraciones computables.“
Entonces, para determinar el aguinaldo de Junio, debemos determinar en primer la lugar la mejor remuneración mensual del semestre y sobre eso calcular el 50%, ese será nuestro aguinaldo.
Además, se debe tener en cuenta que el aguinaldo es proporcional al tiempo trabajado.
Por lo tanto, el aguinaldo se paga sobre tiempo trabajado remunerado. Cuando no se cumplen estás condiciones, no se se paga el aguinaldo.
Dos ejemplos clásicos serían las licencias sin goce de sueldo, como el período de excedencia y el de guarda de puesto, momentos en los que no hay prestación de servicios y tampoco remuneración.
Tampoco se devenga aguinaldo durante la licencia por maternidad, debido a que sobre es tiempo no se paga salario, sino que este se sustituye por una asignación familiar que paga la ANSES.
Base de cálculo
A diferencia de otras, la base para el SAC es amplia, se trata de la mayor remuneración por todo concepto, por lo tanto, a los efectos del cálculo del aguinaldo deben computarse tanto las remuneraciones principales, como las complementarias, sean en fijas o variables y en dinero o en especie, las que deben ser valorizadas a este fin.
Rubros incluidos
A modo enunciativo, podemos nombrar los siguientes rubros:
- Salario básico
- Adicionales de convenio/empresa
- Horas extras
- Comisiones
- Viáticos sin comprobantes
- Remuneraciones en especie – casa/habitación/comida-
- Propinas habituales
- Gratificaciones y premios habituales
- Vacaciones y plus vacacional
Rubros excluidos
Si bien la base de cálculo para determinar el aguinaldo es amplia, existen algunos rubros que no se incluyen para el cálculo del mismo, como por ejemplos aquellos rubros de carácter “no remunerativo.”
A manera de ejemplo, se enuncian algunos de esos conceptos:
- Asignaciones familiares
- No se calcula el aguinaldo sobre los importes abonados en concepto de licencia por maternidad. Ya que es una asignación familiar.
- Licencia por ART Incapacidad Laboral Temporaria (ILT)
- Beneficios sociales otorgados por el empleador conforme al artículo 103 bis Ley de Contrato de Trabajo
Devengado
El criterio que toma la ley es del devengado, no de lo percibido, por lo tanto debemos tener en cuenta las sumas de salario en función del tiempo, independientemente de cuando se hayan pagado.
Un caso típico son las vacaciones, que se pagan de manera anticipada y puede suceder que esas vacaciones se tomen para un mes y parte en otro. En ese caso, debemos aplicar a mes en que se devengaron esas vacaciones, y no cuando fueron efectivamente pagadas
Caso práctico
Ahora, apliquemos estos conceptos en un caso práctico y veamos cómo quedaría la liquidación del SAC de junio para Empleados de Comercio con un breve caso práctico.
Liquidación SAC Junio 2020
Datos para la liquidación:
- Categoría: Administrativo A
- Tipo de Jornada: Completa
- Antigüedad: 10 años
- Obra Social: O.S.E.C.A.C.
- Afiliado al Sindicado: No
Determinar la mayor remuneración devengada en el semestre
En el siguiente papel de trabajo tenemos el detalle de las remuneraciones devengadas en el semestre:
Determinación de la mejor remuneración
Del papel de trabajo surge que la mejor remuneración devengada en el semestre enero-junio 2020, por todo concepto es la de Enero, entonces el cálculo del aguinaldo será:
52.899,68 x 50% = 26.449,84
En este caso, los días de vacaciones se gozaron íntegramente dentro del mismo, por lo tanto no es necesario realizar ningún ajuste.
Recibo Aguinaldo
Y el recibo de sueldo por el aguinaldo quedaría de la siguiente manera:
| Concepto | Un. | Haberes | Descuentos |
|---|---|---|---|
| 1° SAC 2020 | 26.449,84 | ||
| Jubilación | 11,00% | 2.909,48 | |
| Obra Social | 3,00% | 793,50 | |
| Ley 19.032 | 3,00% | 793,50 | |
| SEC Art. 100 CCT 130/75 | 2,00% | 529,00 | |
| FAECyS Art. 100 CCT 130/75 | 0,50% | 132,25 | |
| Sub-Total | 26.449,84 | 5.157,72 | |
| Neto a cobrar | 21.292,12 |
Descuentos
Sobre el Aguinaldo se realizan los mismos aportes que para el resto de los haberes.
Entonces calculamos:
- 11% de Jubilación: 26.449,84 x 11% = 2.909,48
- 3% de Obra Social: 26.449,84 x 3 % = 793,50
- 3% según Ley 19.032: 26.449,84 x 3%= 793,50
- 2% de Aporte Solidario y OBLIGATORIO al Sindicato de Empleados de Comercio. Esté el empleado afiliado o no al sindicato. (según el Art. 100 del CCT 130/75). 26.449,84 x 2% = 529,00
- 0,5% de Aporte Solidario OBLIGATORIO a FAECyS. Esté el empleado afiliado o no al sindicato. (según el Art. 100 del CCT 130/75) 26.449,84 x 0.5% = 131,25
- 2% con destino al sindicato solo para empleados afiliados al gremio. Este porcentaje puede variar según la zona.
Fecha de pago
La fecha de pago límite para la primera cuota del aguinaldo es el 30 de junio y la segunda el 18 de diciembre. Difiere de la fecha de pago del resto de la remuneración, que es de 4 días hábiles posterior al mes al que corresponden los salarios.
Pago en cuotas del Aguinaldo
Como vimos, el aguinaldo se paga en dos cuotas, junio y diciembre. La ley 24.467 habilita las pymes al pago del aguinaldo en hasta 3 cuotas, siempre el convenio colectivo de trabajo lo apruebe. Pero hasta la fecha, el CCT 130/75 de Empleados de Comercio ha incorporado esa opción.
Suspensiones por artículo 223 bis LCT
Respecto a considerar o no el tiempo de suspensión por el artículo 223 bis, hay quienes sostiene que, por no ser tiempo trabajo ni remunerado, no se debe tener en cuenta para el pago del aguinaldo, por lo tanto el pago sería proporcional al tiempo trabajado en el semestre.
Por ejemplo, si en el caso que vimos arriba, los meses de abril, mayo y junio, el empleado hubiese sido suspendido en los términos del 223 bis, la liquidación sería proporcional.
52.899,68 / 2 x 90/182 = 13.079,59
donde
- 52.899,68 es la mejor remuneración del semestre
- 90 los días trabajados en el semestre
- 182 los días del 1° semestre 2020
En mi opinión, el tiempo de suspensión debe ser considerado tiempo trabajado, ya que si bien el trabajador no prestó servicios, no fue por su propia voluntad. Y respecto al carácter no remunerativo del la retribución, hay numerosos fallos en favor de considerar todo pago al trabajador como remunerativo.
Artículos relacionados:
- Claves para liquidar el aguinaldo
- Cálculo del aguinaldo proporcional
- Casos práctico de liquidación del aguinaldo
- Calculo del Aguinaldo a Servicio Doméstico
- Aguinaldo y licencia por maternidad
Ignacio, Buenas tardes, tengo una consulta, en el caso que la empresa decida y quiera considerar los dias de suspencion como dias trabajados, esos dias se deberian pagar como Remunerativo o no remunerativo, Gracias!
Hola adhiero a la consulta de Gaston, AFIP no modifico el 931 para poder pagar la seguridad social sobre el SAC de los suspendidos, , como realizamos la presentación, gracias, Viviana.
Ignacio, buen día, tengo un caso que siguen con suspensiones, al momento de realizar F931, la Asignación por Suspensiones no debe llevar aportes y contribuciones de seguridad social, pero el SAC sí, por lo que veo, el aplicativo no te lo toma. Has tenido algún caso??
Desde ya muchas gracias!!
Buenas noche con el sueldo de junio tan bien se va a descontar el 25% comercio
En caso de un empleado que trabaja media jornada, a los fines del cálculo de los aportes a la obra social, el SAC también debería calcularse por jornada completa?
Ignacio te consulto se aprobó el aguinaldo en cuotas,? Trabajamos para una empresa de limpieza y nos abonaron a los empleados de 4 hs ,5000 pesos de aguinaldo y de 8 hs 8 mil pesos ..
Hola, que tal? Tengo una duda, como calculo el aguinaldo que me corresponde si comencé a trabajar el 5 de marzo, solo trabajo de lunes a viernes y el mayor sueldo bruto $29.194, 51.
Hola buenos días, respecto del Sac sobre el acuerdo de marzo corresponde???
Segun la naturealeza de las Remuneraciones sería razonable que determinen un SAC por las remuneraciones Remunertarivas y un SAC por las Remuneraciones no Remunerativas, pero aun nada claro. en los acuerdos firmados hay una clausula refiere al SAC, sin que aclare mucho mas que deben ser tomadas en cuanta:
“…Ambas partes acuerdan que el sueldo Anual Complementario correspondiente al primer semestre del 2020, incorporará el porcentaje de la suma no remunerativa establecida en el presente, dentro del cálculo de dicho aguinaldo. Quedarán excluidos dentro del presente acuerdo los trabajadores que le resten menos de 10 años para acogerse al Beneficio Previsional….”
Hola buenos días, que pasa si el empleador no cumplimos con el pago del aguinaldo a tiempo? hoy es 1 de julio y todavía no lo cobre (trabajo desde el día 1 de la cuarentena desde mí casa con horario completo). Además no manda ningún comunicado no oficial no extra oficial de cuando lo van a pagar.
Nunca entendi por q del aguinaldo tambien se hacen descuentos….
porque es “remunerativo”
Hola quisiera consultar a mi marido le corresponde sac completo si su planta cerró 50 días..o lw deben pagar proporcional de los días trabajados. No fue por su voluntad sino por Covid 19.
Cuanto es el aguinaldo al final ?
Buenas tardes Ignacio. Para el caso de Empleados suspendidos art 223 bis, el aguinaldo que, en mi opinión debe pagarse como tiempo laborado integramente, se calcula una parte Remunerativa y la otra no? O sea Suspendidos desde Abril. serían, tres meses ( enero a marzo) remunerativos y tres meses (Abril a Junio), No remunerativos? Muchas Gracias!
Fer Espinel.
Por lógica no hay que pagar por el tiempo suspendido, cuidemos a los empleadores
Hola una pregunta el acuerdo al 75% d pago le corresponde a los q estan x licencia de covid-19 tambien??o los q estan x licencia le corresponde un 100%??
Anabela: El instituto de las suspensiones por fuerza mayor se aplica a los empleados afectados y no al empleador. Es decir que sólo puede utilizarse para los casos en que no existe contraprestación.
Los esenciales y exceptuados con permiso que concurren normalmente a trabajar, al igual que los que realizan teletrabajo, deben cobrar el 100 %. Lo que rige para suspendidos y no suspendidos es el ATP que es una colaboración del Estado de la mitad del sueldo base para que los empleadores mantengan la fuente de trabajo.